进项税转出

进项税转出

免抵退申报时，转厂部分进项税需转出，需转出的进项税是按“转厂额/总销售额”的比例进行转出生产企业出口退税1. 出口收入的依据是出口发票,原则上出口发票和报关单上的FOB价核销单保持一致! 只要当月出口(以业务部或者报关员提供的相关资料为准),当月入帐! 如果和报关单上的实际出口日期有些差异的话,问题也是不大的,但一般只有可能你先做了收入,申报未记录,特别是碰到月底. 这个差异税局是接受的~ 你自己记录一下差异的具体情况,以便提供税局!2.出口进项税部分是按实际结转的部分计算,作为期末留抵!3.手册是按照你进口的原材料全部用于出口的成品上这样对应!比如你进口100个零件,你申报手册的时候一个成品需要5个零件,那么只要你出口20个成品,那本手册就可以核销了!4.如果你退税太多了,税务可能就要进行检查了. 是否有骗退税的嫌疑!5.期末的进项转出和你应该需要转出的进项有关,比如你的不得抵扣需要转出,那么就和你当月的销售,征退税率有关!6. 所有的科目明细可以参照财政局的科目设置,或者看你自己贴的实际帐务处理中所涉及的科目,一般也就这些!7.进口的关税如果不是免税的话,一般记入材料采购的成本,出口没碰到过,大概记入出口的费用吧~我国增值税实行进项税额抵扣制度,但在一些特定情况下,纳税人已经抵扣的进项税额必须转出.目前进项税额的转出主要有以下几种情况:(1)纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失;(2)纳税人购进的货物或应税劳务改变用途,如用于非应税项目、免税项目或集体福利与个人消费等.这两种情况已抵扣的进项税额之所以要转出,是因为原购进货物或应税劳务不能产生增值税销项税额,已抵扣的进项税额失去了抵扣的来源.其他需要转出进项税额的情况有,商业企业收到供货企业的平销返利,出口企业按"免、抵、退"办法计算应计入主营业务成本的不得免征和抵扣税额等不同情况下增值税进项税额转出的会计处理 《增值税暂行条例》规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(1)购进固定资产；(2)用于非应税项目的购进货物或应税劳务；(3)用于免税项目的购进货物或者应税劳务；(4)用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务；(5)非正常损失的购进货物；(6)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。 在实际经济活动中，企业为生产、销售购进的货物改变用途或发生非正常损失经常出现，正确作出以上行为的会计处理，具有非常重要的现实意义。下面举例说明如下： 1、某厂购进设备一台，价款10000元，增值税1700元。款已付，货已入库。会计分录如下： 借：固定资产11700 贷：银行存款 11700 2、某企业将购进的钢材一批用于在建工程，该批钢材购进成本10000元，进项税额1700元。会计分录如下： 借：在建工程 11700 贷：原材料 10000 应交税金—应交增值税 (进项税额转出) 1700 3、某企业2001年3月份内销货物销售额为200万元，出口货物300万元，当月购进原材料350万元，均取得专用发票。本月不得抵扣的进项税额为35．7万元[350×17％×300／(200＋300)]，会计分录如下； 借：主营业务成本 357000 贷：应交税金——应交增值税 (进项税额转出) 357000 4、某商场(一般纳税人)将购进的电扇100台，作为福利发给职工，该电扇进价每台100元。会计分录如下： 借：应付福利费 11700 贷：库存商品 10000 应交税金—应交增值税 (进项税额转出) 1700 5、某商业企业因发生被盗，丢失电风扇10台，已知该电风扇购进价每台200元，该企业系一般纳税人。会计分录如下： 借：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢2340 贷：库存商品 2000 应交税金—应交增值税 (进项税额转出) 340 6、食品加工厂入库产成品因长期积压，发生变质损失20000元，经测算生产成本中已抵扣的外购项目金额占生产成本的75％。故应转出进项税额为2550元(20000×75％×17％)，会计分录如下： 借：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢22550 贷：产成品 20000 应交税金—应交增值税 (进项税额转出) 2550 需要说明的是税法所指非正常损失，是指生产经营过程中正常损耗外的损失，包括：自然灾害损失；因管理不善造成货物被盗、发生霉烂变质等损失；其他非正常损失等。 http://www.zhzxcpa.com/fgcx/pagetax.asp?rid=138410